Fiscale nieuwsflits 30 december 2009
Nieuwsbericht | 04-01-2010 | Algemene wet inzake rijksbelastingen,
Inkomstenbelasting, Loonbelasting en premieheffing
Deze fiscale nieuwsflits bevat drie berichten over Wijziging Besluit
Bestuurlijke Boeten Belastingdienst; Loonheffingen: pensioen en
beschikbare-premieregelingen; inkomstenbelasting: giften en ANBI's
IB: giften en ANBI's
Dit besluit vervangt het besluit van 27 november 2008, nr.
CPP2008/2130M met het beleid over de giftenregeling en de aanmerking
als Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). In onderdeel 3a is een
nieuwe goedkeuring opgenomen in verband met de nieuwe ANBI-regeling
per 1 januari 2010.
Dit besluit behandelt het beleid over de giftenregeling en de
aanmerking als ANBI. Het besluit zal binnenkort worden geactualiseerd.
Vooruitlopend hierop is een nieuwe goedkeuring opgenomen in onderdeel
3a in verband met de nieuwe ANBI-regeling per 1 januari 2010.
Bestaande ANBI's kunnen hun verklaring om als ANBI aangemerkt te
blijven opsturen vóór 6 januari 2010. In alle andere gevallen vervalt
de ANBI-status per 1 februari 2010. De overige onderdelen van het oude
besluit zijn niet gewijzigd en worden binnenkort geactualiseerd.
Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van
uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst (2009, 20091)
en werkt terug tot en met 16 december 2009; de datum van het besluit.
Besluit van 16 december 2009, CPP2009/2371M, Wet IB 2001 6.32 t/m 6.40
en Uitv reg ib 2001 41a t/m 41d en Sw 1956 32
Wijziging Besluit Bestuurlijke Boeten Bd
In dit besluit legt de staatssecretaris zijn beleid neer voor het
opleggen van bestuurlijke boeten bij de heffing van rijksbelastingen
waarop Hoofdstuk VIIIA van de AWR van toepassing is. Het besluit
betreft een wijziging van het besluit van 25 juni 2009, nr.
CPP2009/1062M (Besluit Bestuurlijke Boeten
Belastingdienst) vanwege (voorgenomen) wetswijzigingen.
Het betreft:
o fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen 2009
(o.a. wijziging van art. 67n AWR; zie §§ 5, 7, 8 en 25)
o Belastingplan 2010 (o.a. art. 67a; zie § 21, art. 67c AWR; zie
§§ 15, 24 en 28, en art. 67ca AWR; zie § 24b)
o overige fiscale maatregelen 2010 (o.a. art. 102a Wet op de
accijns, zie § 37)
o implementatie richtlijnen BTW-pakket (o.a. wijziging van art.
37a Wet OB; zie de §§ 31a, 31b en 32)
De §§ 2, 23, 24a, 25, 26, 28 en 38 zijn op enkele punten
(redactioneel) aangepast.
In het Belastingplan 2010 worden per 1 januari 2010 enkele wettelijke
boetemaxima geïndexeerd (verhoogd). De landelijke
automatiseringssystemen moeten hieraan worden aangepast. Voor de
omzetbelasting, assurantiebelasting en motorrijtuigenbelasting kan het
zijn dat tijdelijk nog de lagere, voor belanghebbende gunstigere,
wettelijke boetemaxima worden gehanteerd.
Voor nog niet onherroepelijk vaststaande boetebeschikkingen en nog op
te leggen boeten waarop een eerdere versie van dit besluit van
toepassing is, geldt het volgende: 'voorzover het in dit besluit
neergelegde beleid gunstiger is dan mijn eerdere beleid heeft
belanghebbende recht op toepassing van dit gunstigere beleid'.
Dit besluit treedt inwerking op 1 januari 2010 en wordt in de
Staatscourant gepubliceerd (nr. 2009, 20226).
Besluit van 24 december 2009, CPP2009/2156M, Awr 67a t/m 67p en 68
LH: pensioen en beschikbare-premieregelingen
Dit besluit is een actualisering van het besluit over
beschikbare-premieregelingen van 23 oktober 2007, nr. CPP2007/552M.
Hierbij is gebruikgemaakt van de gelegenheid 'netto-staffels' te
publiceren.
In deze netto-staffels zijn geen vaste kostenopslagen meer verwerkt.
De publicatie van deze staffels draagt bij aan betere transparantie
van kosten in pensioenregelingen. In dit besluit zijn ook enkele
aanwijzingen opgenomen van premie- en kapitaalovereenkomsten als
pensioenregeling. Deze zijn nodig gebleken na de invoering van de
Pensioenwet (PW) en als reactie hierop de ontwikkeling van nieuwe
pensioenvormen. De aanwijzingen gelden ook voor pensioenregelingen die
niet onder de PW vallen (zoals regelingen voor de digra). Als dit
besluit voor het karakter van een pensioenovereenkomst verwijst naar
de PW, moeten dergelijke regelingen overeenkomen met het karakter van
de regelingen die wel onder die wet vallen.
De invoering van de PW per 1 januari 2007 leidt in de praktijk tot de
ontwikkeling van zowel individuele als collectieve
premieovereenkomsten, waarbij de fiscale kwalificatie van de
pensioenovereenkomst niet eenduidig is. Deze ontwikkeling geeft
aanleiding tot verduidelijking van de fiscale regels rond
pensioenregelingen die volgens de PW worden aangemerkt als een
premieovereenkomst en tot aanwijzing van sommige soorten daarvan.
Dit besluit kwalificeert door middel van aanwijzing verschillende
soorten premieovereenkomsten. De aanwijzingen als pensioenregeling in
dit besluit zijn gebaseerd op art. 19d, onderdeel a Wet LB en vinden
plaats in overeenstemming met de minister van SZW. Mede in verband met
de datum van inwerkingtreding van de PW is de datum van de
inwerkingtreding van dit besluit daarmee gelijk getrokken.
In onderdeel 2.2 staat een beschrijving van de soorten
premieovereenkomsten die bij de behandeling van de PW aan de orde zijn
geweest. De onderdelen 3 tot en met 5 behandelen de fiscale
kwalificatie van die soorten premieovereenkomsten, waarbij in
onderdeel 4 wordt ingegaan op de kapitaalovereenkomst. Verder wijst de
staatssecretaris in onderdeel 6 een tweetal soorten afwijkende
premieovereenkomsten aan als pensioenregeling. Voorwaarden en
bijzonderheden die bij de aanwijzingen gelden zijn te vinden in de
bijlagen bij dit besluit.
Dit besluit treedt (mede in verband met de invoering van de PW) met
terugwerkende kracht in werking tot en met 1 januari 2007. Het besluit
wordt in de Staatscourant geplaatst (nr. 2009, 20523).
Besluit van 21 december 2009, CPP2009/1487M, Lb 1964 18a t/m 18h
Meer informatie
* Loonheffingen. Pensioenen; beschikbare-premieregelingen en premie-
en kapitaalovereenkomsten
Besluit / beleidsregel | 21-12-2009 | Loonbelasting en
premieheffing
* Inkomstenbelasting. Giften en algemeen nut beogende instellingen
Besluit / beleidsregel | 16-12-2009 | Inkomstenbelasting
* Algemene wet inzake rijksbelastingen. Besluit ambtshalve
verminderen of teruggeven
Besluit / beleidsregel | 10-12-2009 | Algemene wet inzake
rijksbelastingen
Ministerie van Financiën