Rijksoverheid
Wijziging van de behandeling van valutaresultaten op deelnemingen in de
vennootschapsbelasting
Nieuwsbericht | 08-04-2011
Op voorstel van Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft de
ministerraad vandaag ingestemd met het treffen van een wettelijke
maatregel in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
Deze maatregel heeft ten doel om internationaal actieve ondernemingen
die hun valutaverliezen op deelnemingen in aftrek willen brengen op de
fiscale winst en daarin gelijk zouden kunnen krijgen in een eventuele
procedure voor het Europese Hof van Justitie, te verplichten ook hun
valutawinsten tot de fiscale winst te rekenen. De regeling, waarmee
voorkomen wordt dat de fiscus mogelijk honderden miljoenen euro's aan
winstbelasting misloopt, gaat in met ingang van vrijdag 8 april 2011 om
17.00 uur.
Onder de huidige wet en jurisprudentie vallen valutaresultaten op
deelnemingen onder de deelnemingsvrijstelling van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969. Positieve of negatieve valutaresultaten
hebben daarom geen invloed op de fiscale winst. Gebleken is echter dat
een aantal internationaal opererende ondernemingen vindt dat
valutaverliezen ten laste van het resultaat kunnen worden gebracht. Zij
baseren zich hierbij op een arrest van het Europese Hof van Justitie
inzake Deutsche Shell.
Om deze verliezen daadwerkelijk in aftrek te kunnen brengen, zullen zij
een gerechtelijke procedure moeten starten. Mochten zij in het gelijk
worden gesteld dan zou dit tot gevolg hebben dat valutaverliezen ten
laste van het resultaat kunnen worden gebracht, terwijl over
valutawinsten niet kan worden geheven. Deze onevenwichtigheid is mede
vanuit budgettair oogpunt niet wenselijk.
Staatssecretaris Weekers stelt zich op het standpunt dat de
deelnemingsvrijstelling onverkort van toepassing is op de
valutaresultaten. Mede gezien het vestigingsklimaat acht hij het niet
wenselijk om nu reeds de deelnemingsvrijstelling aan te passen, in die
zin dat dan alle belastingplichtigen hun valutaresultaten op
deelnemingen in de heffing van de vennootschapsbelasting zouden moeten
betrekken.
De Staatssecretaris wil dan ook een wettelijke maatregel treffen die
alleen gevolgen heeft voor die belastingplichtigen die valutaverliezen
ten laste van de winst brengen en na een eventuele procedure hun
standpunt door het Europese Hof van Justitie ook gehonoreerd zien.
Daarom is heden aan de ministerraad voorgesteld in te stemmen met een
wetsvoorstel dat regelt dat ondernemingen die hun valutaverliezen op
deelnemingen in aftrek brengen ook hun valutawinsten tot de fiscale
winst moeten rekenen. Op deze winsten zal alsdan de
deelnemingsvrijstelling niet van toepassing zijn. Hierdoor zal een
mogelijke onevenwichtigheid worden voorkomen die kan ontstaan nadat een
belastingplichtige een eventuele procedure heeft gewonnen.
Deze maatregel zou zeer eenvoudig kunnen worden ontgaan door voor de
datum van inwerkingtreding van de nieuwe regeling deelnemingen over te
dragen aan een andere concernmaatschappij. Om dit tegen te gaan wordt
voorgesteld de deelnemingsvrijstelling ook buiten toepassing te laten
op valutawinsten die worden behaald op een deelneming die na het
uitbrengen van dit persbericht is overgedragen binnen het concern.
Met het oog op dit aankondigingseffect en de rechtvaardige
belastingheffing is de Staatssecretaris van oordeel dat terugwerkende
kracht in de onderhavige situatie is gerechtvaardigd.
Het gaat om de valutawinsten die opkomen na het tijdstip van
inwerkingtreding van dit wetsvoorstel. De zogeheten
compartimenteringsarresten zullen dan ook niet van toepassing zijn.
Hierdoor zullen eveneens de valutawinsten die zijn toe te rekenen aan
de periode voorafgaand aan het uitbrengen van dit persbericht maar die
daarna opkomen in de heffing worden betrokken.
Voorts wordt voorgesteld een bepaling op te nemen die ten doel heeft te
voorkomen dat valutaverliezen, mochten deze ten laste van de winst
kunnen worden gebracht, onder omstandigheden tweemaal zouden kunnen
worden genomen; eenmaal als valutaverlies en eenmaal als deel van een
eventueel liquidatieverlies.
Het wetsvoorstel wordt met instemming van de ministerraad ter advies
voorgelegd aan de Raad van State. De tekst van het wetsvoorstel en het
advies van de Raad van State worden pas openbaar bij indiening bij de
Tweede Kamer.
Documenten en publicaties
Kamerbrief over Wetsvoorstel tot wijziging van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969 in verband met de invoering van een
tussenregeling voor valutaresultaten op deelnemingen (tussenregeling
valutaresultaten op deelnemingen)
De ministerraad heeft op voorstel van Staatssecretaris Weekers van
Financiën ingestemd met een maatregel die ten doel heeft om ...
Kamerstuk | 08-04-2011 | Financiën