Werkgeversvereniging AWVN
Aanpassing besluit voorkoming dubbele belasting
Datum: 13 oktober 2008
Aanpassing besluit voorkoming dubbele belasting 2001: fictieve
onderworpenheid
In een besluit van 2 oktober jongstleden, keurt de staatssectretaris
van Financiën - vooruitlopend op een wetsverandering - goed zogeheten
fictieve onderworpenheid uit te breiden tot werkgevers die gevestigd
zijn in een andere EU-lidstaat.
Nederland heeft met een groot aantal landen een verdrag gesloten om
dubbele belasting te voorkomen. De belastingverdragen regelen de
verdeling van de heffingsbevoegdheid over de inkomensbestanddelen (de
woonstaat of de werkstaat mag belasting heffen) en bevatten de regels
om dubbele belastingheffing te voorkomen. Als er geen belastingvedrag
is, dan is de kans op dubbele belastingheffing groot. In dat geval
gelden namelijk zowel de nationale belastingstelsels van het woonland
als het werkland.
Voor inwoners van Nederland wordt, als er geen belastingverdrag is
gesloten, dubbele belastingheffing voorkomen in het "besluit
voorkoming van dubbele belasting" en de nationale belastingwet. De
Nederlandse wetgeving bevat de bepaling dat als een werknemer werkt in
een land waarmee Nederland geen belastingverdrag heeft gesloten en dat
het loon niet belast, er toch van wordt uitgegaan dat het loon
(fictief) is belast - zodat de werknemer aftrek ter voorkoming van
dubbele belasting kan claimen.
Voorwaarden voor toepassing van deze regeling is dat de werknemer
gedurende een aaneengesloten periode van drie maanden in dat land
werkt en dat er sprake is van een dienstbetrekking bij een Nederlandse
werkgever. De voorwaarde dat er sprake moet zijn van een in Nederland
gevestigde werkgever, kan belemmerend werken ten aanzien van een
werknemer die een in het buitenland gevestigde werkgever heeft.
Vooruitlopend op een wetsverandering - de uitbreiding van de fictieve
onderworpenheid is opgenomen in het Belastingplan 2009 - keurt de
staatssecretaris van Financiën in een besluit van 2 oktober 2008 nu
goed dat de regeling wordt uitgebreid tot werkgevers die gevestigd
zijn in een andere EU-lidstaat.